干貨，2020年初級會計60分必過的會計分錄（下）

眼睛一睜，

2020年初級會計考試開始報名了。

為了學員順利通關，

誠達特整理

60分的會計分錄！

2

負債類業務

01短信借款

01借入

借:銀行存款【從銀行或其他金融機構取得的短期借款】

貸:短期借款

02期末計提利息

借:財務費用

貸:應付利息【適用于分期付息的情況】

【說明】短期借款的利息可以先預提,后支付；也可以不預提,直接進行支付。直接支付的會計分錄如下:

借:財務費用

貸:銀行存款/庫存現金

03支付利息

借:應付利息【預提的利息】

貸:銀行存款

04到期償還借款本金

借:短期借款【歸還的借款本金】

貸:銀行存款

應付及預收款項

02應付賬款

1)應付賬款發生與償還:

①發生時:

借:材料采購、在途物資、原材料、庫存商品【確定的存貨成本】

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

貸:應付賬款【價稅合計金額/暫估價值】

借:生產成本、管理費用等【接受供應單位提供勞務發生的應付末付款項】

貸:應付帳款

【說明】實務中,企業外購電力、燃氣等動力每月付款時先作暫付款處理, 月末根據外購動力的用途分配,具體處理如下:

借:應付賬款【暫付款】

貸:銀行存款

借:生產成本【生產車間生產使用】

制造費用【生產車間管理部門使用】

管理費用【管理部門使用】

銷售費用【專設銷售機構使用】

貸:應付賬款

②償付時:

借:應付賬款

貸:銀行存款、應付票據等【償還應付賬款/開出商業匯票抵付應付賬款】

如果渉及現金抵扣,償還時:

借:應付賬款【未扣除現金折扣的應付款總額】

貸:財務費用【實際享受的現金折扣]

銀行存款【倒擠】

2)應付賬款轉銷:

借:應付賬款【確實無法支付的應付賬款的賬面余額】

貸:營業外收入

【說明】由于債權單位撤銷或其他原因而使應付賬款無法償付,此時需要將確實無法支付的應付賬款轉銷。

03應付票據

1)因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的相應匯票:

借:材料采的、原材料、 庫存商品等【確定的存貨成本】

應交稅費一應交增値稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

貸:應付票據【票面金額】

借:財務費用【因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續費】

貸:銀行存款等

2)應付票據轉銷:

借:應付票據【票面金額】

貸:應付賬款【商業承兌匯票到期,企業無力支付票款】

短期借款【銀行承兌匯票到期,企業無力支付票款】

3)償還應付票據:

借:應付票據

貸:銀行存款

04預收賬款

1)預收購貨單位的款項時:

借:銀行存款【合同約定購貨方預付款項]

貸:預收賬款

2)銷售實現時,

借:預收賬款【預收的款項】

貸:主營業務收入【確認的收入,通常為公允價値】

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額)【公允價值x適用稅率】

3)購貨單位補付款項時:

借:銀行存款【尚未預收的部分】

貸:預收賬款

4)退回給購貨単位多付的款項時：

借:預收賬款【多預收的部分】

貸:銀行存款

05應付利息

1)按照合同約定的利率計算確定利息費用時

借:在建工程、財務費用、研發支出等【借款本金x合同約定的利率】

貸:應付利息

2)支付利息時:

借:應付利息【償還企業計算的利息費用】

貸:銀行存款等

06應付股利

1)股東大會或類似機構審議批準的股利分配方案:

借:利潤分配

貸:應付股利【按應付的現金股利或利潤】

2)實際支付股利或利潤時:

借:應付股利

貸:銀行存款

07其他應付款

1)企業發生其他各種應付、暫收款項時：

借:管理費用等

貸:其他應付款

2)支付或退回其他各種應付、暫收款項時:

借:其他應付款

貸:銀行存款

【說明】其他應付款包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;存入保證金；應付、暫收所屬單位、個人的款項。

08應付職工薪酬

01
1

工資、資金、津貼、補貼

①計提時:

借:生產成本【生產車間生產工人的工資、津貼、補貼】

制造費用【生產車間管理人員的工資、津貼、補貼】

管理費用【行政管理人員的工資、津貼、補貼】

銷售費用【銷售人員的工資、獎金、津貼補貼】

研發支出【研發人員的工資、獎金、津貼補貼】

勞務成本【芳務人員的工資、獎金、津貼補貼】

在建工程等【在建工程人員的工資、獎金津貼、補貼】

貸:應付職工薪酬一工資、獎金、津貼、補貼

②發放時:

借:應付職工薪酬

貸:銀行存款【實際發放的金額】

應交稅費一應交個人所得稅【代扣代繳的個人所得稅】

其他應收款【收回代墊款】

02
1

職工福利費

1)確認時:

借:生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、研發支出、在建工程等

貸:應付職工薪酬一職工福利/非貨幣性福利

【說明】借方科目的應用和工資、獎金類似,均是按照受益分攤原則進行處理。

2)發放時一貨幣性福利:

借:應付職工薪酬一職工福利

貸:銀行存款等

3)發放時一非貨幣性福利:

①以自產產品:

借:應付職工薪酬一非貨幣性福利

貸:主營業務收入【公允價値】

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)【公允價值x適用稅率】

借:主營業務成本

貸:庫存商品

如果該產品需要計算繳納消費稅:

借:稅金及附加【該稅金不計入應付職工薪酬】

貸:應交稅費一應交消費稅

②將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用:

借:管理費用、生產成本、制造費用等

貸:應付職工薪酬一非貨幣性福利

借:應付職工薪酬一非貨幣性福利

貸:累計折舊

【說明】上述兩筆分錄同時做,不需要在后期支付現金。

③租賃住房等資產供職工無償使用:

借:管理費用、生產成本、制造費用等

貸:應付職工薪酬一非貨幣性福利

實際支付祖金時：

借:應付職工薪酬一非貨幣性福利

貸:銀行存款

【說明】上述兩筆分錄不需要同時登記,第二筆分錄需要在支付租金時登記。

03
1

五險一金、工會經費和職工教育經費

借:生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、研發支出、在建工程等

貸:應付職工薪酬一社會保險費一住房公積金一工會經費一職工教育經費

04
1

短期帶薪缺勤

①累積帶薪缺勤:

借:生產成本、管理費用等【預計由于職工累積未使用的帶薪病假權利而導致的預期支付的追加金額】

貸:應付職工薪酬一累積常薪缺勤

②通常清況下,與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業每期向職工發放的工資等薪酬中,因此,不必額外作相應的賬務處理。

05
1

設定提存計劃

借:生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸:應付職工薪酬一設定提存計劃

09應交稅費

01
1

應交增值稅

1)取得資產或接收勞務等業務。

①采購等業務進項稅額允許抵扣的情況:

借:在途物資、原材料、庫存商品、生產成本、無形資產、固定資產、管理費用等

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)【按當月已認證的可抵扣增值稅額】

一待認證進項稅額【按當月末認證的可抵扣增值稅額】

貸:應付賬款、應付票據、銀行存款【按應付或實際支付的金額】

②采購等業務進項稅額不得抵扣的情況:

a.取得增値稅專用發票時:

借:相關成本費用或資產科目

應交稅費一待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】

貸:銀行存款、應付帳款

b.經稅務機關認證后

借:相關成本費用或資產科目

貨:應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)【認證轉出金額】

③購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的情況:

一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程, 其進項稅額按現行増值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的:

借:固定資產、在建工程【按取得成本】

應交稅費一應交增値稅(進項稅額)【按當期可抵扣的増值稅額】

        一待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額】

貸:應付賬款、應付票據、銀行存款【按應付或實際支付的金額】

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時:

借:應交稅費一應交增值稅(進項稅額)【按允許抵扣的金額】

貸:應交稅費一待抵扣扣進項稅額

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的情況:

貨物已到達并驗收入庫, 但尚末收到增值稅扣稅憑證并未付款的, 月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后:

借:原材料、庫存商品、固定資產、無形資產等

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)【發票上的金額】

貸:應付賬款等

2)銷售等業務

①企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產的情況:

借:應收賬款、應收票據、銀行存款【應收或已收的金額】

貸:主營業務收入、其他業務收入、固定資產清理、工程結算【取得收入的金額】

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額)

(或)應交稅費一簡易計稅【簡易計稅辦法下】

(或)應交稅費一應交増值稅【小規模納稅人】

②按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅叉務發生時點的:

應將相關銷項稅額計入“應交稅費一待轉銷項稅額”科目,待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費一簡易計稅”科目。

③按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納増值稅額:

借:應收賬款

貸:應交稅費一應交增値稅(銷項稅額)【計稅價格·增値稅稅率】

(或)應交稅費一簡易計稅【簡易計稅辦法下】

④視同銷售的賬務處理

借:應付職工薪酬、利湖分配等

貸:主営業務收入(或其他業務收入)【公允價値】

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

(或)應交稅費一簡易計稅【簡易計稅辦法下】

(或)應交稅費一應交增值稅【小規模納稅人】

3)進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理

①因發生非正常損失或改変用途等,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,但按現行増值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的:

借:待處理財產損溢、應付職工薪酬、固定資產、無形資產

貸:應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)

(或)應交稅費一待抵扣進項稅額

(或)應交稅費一待認證進項稅額

②原不得抵扣且未抵扣進項稅者員的固定資產、無形資產等,因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的, 應按允許抵扣的進項稅額:

借:應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

貸:固定資產、無形資產

【說明】固定資產、無形資產等經上述調整后, 應按調整后的賬面價值在剰余尚可使用壽命內計提折舊或推銷。

③一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的:

借:應交稅費一待抵扣進項稅額【對于結轉以后期間的進項稅額】

貸:應交稅費一應交増值稅(進項稅額轉出)

4)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

①對于當月應交未交的增値稅

借:應交稅費一應交増值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費一未交增值稅

②対于當月多交的增值稅

借:應交稅費一未交增值稅

貸:應交稅費一應交増值稅(轉出多交增值稅)

5)交納増值稅的賬務處理

①交納當月應交増值稅的賬務處理。

借:應交稅費一應交增值稅(已交稅金)

(或)應交稅費一應交增值稅【小規模納稅人】

貸:銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務處理

借:應交稅費一未交增值稅

貸:銀行存款

③預繳增值稅的帳務處理

借:應交稅費一預交增值稅

貸:銀行存款

月末,企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增値稅”明細科目:

借:應交稅費一未交増值稅

貸:應交稅費一預交增值稅

【說明】對于當期直接減免的增值稅,借記“應交稅費一應交增值稅(減免稅款)”賬戶, 貸記損益類相關賬戶。

6)小規模納稅人的賬務處理

①購進貨物、服務、無形資產或不動產:

借:原材料等【應付或實際支付的全部款項, 包括支付的增值稅稅額】

貸:銀行存款等

②.銷售貨物、服務、無形資產或不動產:

借:銀行存款等【全部價款,包括應交的增值稅額】

貸:主營業務收入【不含稅的銷售額】

應交稅費一應交増值稅【應交增值稅額】

7)差額征稅的帳務處理

企業按福關規定成本費用允許扣減銷售額的帳務處理

①發生相關成本費用允許扣減銷售額,在成本費用發生時, 按照應付或實際支付的金額:

借:主營業務成本/工程施工等科目

貸:應付賬款/應付票據/銀行存款/等科目

②取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時:

借:應交稅費一應交增值稅(銷項稅額抵減) / 應交稅費一簡易計稅(小規模納稅人應借記“應交稅費一應交增值稅”)

貸:主営業務成本/工程施工等科目

企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

①實際轉讓金融商品,月末產生轉讓收益時,按應納稅額

借:投資收益等科目

貸:應交稅費一轉讓金融商品應交增値稅

如產生轉讓損失,則按可結下月抵扣稅額, 做相反分錄。

②交納增值稅時

借:應交稅費一轉讓金融商品應交増值稅

貸:銀行存款

③年末,“應交稅費一率書讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額

借:投資收益等科目

貸:應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅

增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅的賬務處理

現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在増值稅應按稅額中全額扣減。

①企業初次購入増值稅稅控系統設備, 按照實際支付或應付的金額

借:固定資產

貸:銀行存款/應付賬款等科目

按規定抵減的增值稅應納稅額

借:應交稅費一應交增値稅(減免稅款)、(小規模納稅人借記“應交稅費一應交増值稅”)

貸:告理費用

②企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費,按實際支付的金額

借:管理費用

貸:銀行存款等科目

按規定抵減的増値稅應納稅額

借:應交稅費一應交增値稅(減免稅款)、(小規模納稅人借記“應交稅費一應交增値稅· )

貸:管理費用

02
1

應交消費稅

1)銷售應稅消費品:

借:稅金及附加【不含增值稅價款x適用稅率】

貸:應交稅費一應交消費稅

2)自產自用應稅消費品:

借:在建工程等【用于在建工程等非生產機構】

貸:應交稅費一應交消費稅

借:稅金及附加【用于對外投資、分配給職工等】

貸:應交稅費一應交消費稅

3)委托加工應稅消費品:

①收回后直接用于銷售的或用于非消費稅項目:

借:委托加工物資

貸:銀行存款、應付賬款

②收回后用于連續生產應稅消費品:

借:應交稅費一應交消費稅

貸:銀行存款、應付賬款

【說明】委托加工收回的應稅消費品在連續生產應稅消費品的過程中,如改變用途,應將改変用途的部分所負擔的消費稅從“應交費稅一應交消費稅”科目的借方轉出。

4)進口應稅消費品:

借:材料采購/固定資產/庫存商品等

貸:銀行存款

【說明】進口應稅物資在進口環節應交的消費稅,計入該項物資的成本。

03
1

其他應交稅費

01.資源稅

①企業銷售應稅產品按規定應交納的資源稅:

借:稅金及附加

貸:應交稅費一應交資源稅

②企業自產自用應稅產品應交納的資源稅:

借:生產成本/制造費用等

貸:應交稅費一應交資源稅

③企業收購未稅礦產品:

借:材料采的

貸:銀行存款【實際支付的收購款】

應交稅費一應交資源稅【代扣代繳的資源稅】

【說明】涉及増值稅的, 還有借記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”

02.城市維護建設稅/教育費附加

借:稅金及時加

貸:應交稅費一應交城市維護建設稅【應交流轉稅x適用比例】

, 一應交教育費附加【應交流轉稅x適用比例】

03.土地增值稅

①企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產、在達工程”等科目核算的.

借:固定資產清理/在建工程

貸:應交稅費一應交土地增值稅

若土地使用權在無形資產科目中核算的:

借:銀行存款

貸:無形資產

應交稅費一應交土地增值稅

營業外收入(倒擠)

【說明】如果涉及攤銷和減值,無形資產已計提的推銷和已計提的減值準備也要一并進行結轉。

②房地產企業(含兼營房地產)

a.在項目交付使用前轉讓房地產取得的收入,按稅法規定預交的土地增值稅:

借:應交稅費一應交土地增值稅

貸:銀行存款【預交土地增值稅額】

b.待該房地產營業收入實現時,計算當期銷售負擔的土地增値稅:

借:稅金及附加

貸:應交稅費一應交土地增値稅

c.該項目全部交付使用后進行清算:

借:銀行存款【收到退回多交的土地増值稅】

貸:應交稅費一應交土地增値稅

【說明】補交的土地增値稅作相反的會計分錄

04.房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費

借:稅金及附加

貸:應交稅費一應交房產稅

一應交土地使用稅

一應交車船稅

一應交礦產資源補償費

05.個人所得稅

借:應付職工薪酬一工資

貸:應交稅費一應交個人所得稅【單位代扣代繳】

趕快，再一次奉上分錄大全，希望最后兩天，能夠幫助寶寶們突擊成功！

    

 

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